شرکت وابسته چیست؟ • کلیک کنید

بنابراین به هر حال شرکت وابسته چیست؟ ممکن است این اصطلاح را به دلیل روش جدید محاسبه مالیات شرکتی شنیده باشید، یا شاید شنیده باشید که توسط حسابدارتان ذکر شده است اما معنی آن را نمی دانید. نگران نباشید، ما شما را تحت پوشش قرار داده ایم.

در زیر مروری بر تأثیر شرکت‌های مرتبط و نحوه شناسایی آنها خواهید داشت، زیرا اشتباه گرفتن می‌تواند عواقب مهمی بر محاسبه مالیات شرکت شما داشته باشد.

فقط یک نکته جانبی (اما نکته مهم): موضوع شرکت‌های مرتبط کاملاً پیچیده است (در مورد دولت و مالیات‌ها انتظار کمتری نداریم)، ​​بنابراین این راهنما همه جزئیات یا سناریوها را پوشش نمی‌دهد. اگر مطمئن نیستید که این دقیقاً چگونه روی شما تأثیر می گذارد، لطفاً با ما تماس بگیرید، ما خوشحال می شویم کمک کنیم!

نرخ های مالیات شرکت ها

از 1 آوریل 2023، نرخ های مالیات شرکت ها عبارتند از:

• 19٪ (نرخ کوچک) – اگر سود مشمول مالیات کمتر از 50000 پوند باشد (حد پایین)
• 25% (نرخ پایه) – اگر سود مشمول مالیات بیش از 250000 پوند باشد (حد بالا)

شرکت‌هایی با سود مشمول مالیات بین 50000 پوند تا 250000 پوند مالیات شرکتی با نرخ پایه منهای «کمک‌های حاشیه‌ای» محاسبه می‌شوند. این امر افزایش تدریجی نرخ موثر مالیات شرکتی را تضمین می کند.

آیا هنوز گیج هستید؟ نگران نباشید، این نمودار به شما کمک می کند تا آن را راحت تر تجزیه کنید…

محاسبه تسهیلات حاشیه ای ممکن است برای شخصی که حسابدار نیست چندان منطقی نباشد، بنابراین HMRC یک ماشین حساب مفید برای کمک به شما در تعیین مالیات شرکت خود تولید کرده است (آن را در اینجا ببینید: ماشین حساب امداد حاشیه ای).

به طور خلاصه، ساده‌ترین راه برای محاسبه مالیات شرکت اعمال 19 درصد به 50000 پوند اول سود مشمول مالیات و 26.5 درصد برای هر چیزی بین 50000 تا 250000 پوند است.

به عنوان مثال، یک شرکت با سود مشمول مالیات 100000 پوند دارای بدهی مالیاتی 22750 پوند (با نرخ موثر 22.75٪) است که به شرح زیر محاسبه می شود:

1. 50000 پوند در 19% = 9500 پوند
2. 50000 پوند در 26.5٪ = 13250 پوند
3. کل سررسید = 22750 پوند

نمودار بالا نرخ موثر مالیات شرکت را برای شرکت هایی با سود بین 50000 پوند تا 250000 پوند در یک دوره حسابداری 12 ماهه نشان می دهد. اگر دوره گزارش کمتر از 12 ماه باشد، محدودیت های پایین و بالایی با توزیع زمانی کاهش می یابد. به عنوان مثال برای یک دوره حسابداری 9 ماهه آنها 37500 پوند و 187500 پوند خواهند بود.

تاثیر شرکت های وابسته بر بدهی مالیاتی شرکت

اکنون که نرخ مالیات شرکت ها بر اساس میزان سود مشمول مالیات تعیین می شود، اولین فکر مالک-مدیر ممکن است ایجاد شرکت های محدود متعدد باشد. با این حال، به دلیل قوانین موجود در قانون مالی که شرکت های مرتبط را پوشش می دهد، این کار نمی کند.

از طرف دیگر، ممکن است به دلیل ساختارهای تجاری موجود، هلدینگ ها و ارتباطات شخصی، شرکت های مرتبط از قبل وجود داشته باشند.

در مواردی که شرکت‌ها تعریف شرکت‌های وابسته را برآورده می‌کنند، برای اهداف محاسبه مالیات شرکت، حد پایین 50000 پوند و حد بالایی 250000 پوند با تقسیم بر تعداد شرکت‌های مرتبط کاهش می‌یابد. تعداد شرکت‌های مرتبط در اظهارنامه مالیاتی شرکت (CT600) و محاسبه مالیات شرکت به HMRC گزارش می‌شود.

ما می دانیم که باید به آن توجه کنیم… در اینجا یک مثال آورده شده است:

اگر فردی دو شرکت با مسئولیت محدود را کنترل کند، به این معنی است که دو شرکت مرتبط وجود دارد. اگر هر شرکتی 50000 پوند سود مشمول مالیات داشته باشد، اکنون کف هر شرکت 25000 پوند و سقف 125000 پوند خواهد بود، به این معنی که آنها با نرخ پایه مالیات شرکتی بدون تخفیف نهایی مشمول مالیات خواهند شد. هر شرکت دارای بدهی مالیاتی 11375 پوند (با نرخ موثر 22.75٪) خواهد بود که به شرح زیر محاسبه می شود:

1. 25000 پوند در 19% = 4750 پوند
2. 25000 پوند در 26.5٪ = 6625 پوند
3. کل سررسید = 11375 پوند

با پرداخت مالیات شرکتی 11375 پوندی برای هر شرکت، این مبلغ در مجموع 22750 پوند است، که مشابه این است که شرکتی بدون هیچ شریکی 100000 پوند سود مشمول مالیات داشته باشد.

نمودار زیر نرخ مؤثر مالیات بر شرکت را برای دو شرکت مرتبط نشان می‌دهد که هر یک از آنها بین 50000 پوند تا 250000 پوند در یک دوره حسابداری 12 ماهه سود دارند.

تاثیر بر پرداخت مالیات شرکت ها

یک شرکت بزرگ با سود مشمول مالیات حداقل 1.5 میلیون پوند ملزم به پرداخت مالیات سه ماهه شرکت است. این آستانه سود بر تعداد شرکت های مرتبط در پایان آخرین دوره گزارش تقسیم می شود.

به عنوان مثال، اگر سه شرکت مرتبط وجود داشته باشد، این آستانه کاهش می‌یابد، به این معنی که پرداخت مالیات سه ماهه شرکت زمانی انجام می‌شود که سود مشمول مالیات سالانه از 500000 پوند فراتر رود.

تاثیر بر کمک هزینه سرمایه گذاری سالانه

کمک هزینه سرمایه گذاری سالانه (AIA) به کسب و کارها این امکان را می دهد که برای اقلام واجد شرایط، ارزش کامل یک قلم را که سرمایه گذاری شده است از سود قبل از مالیات کسر کنند. توجه داشته باشید که AIA نمی تواند علیه خودروها استفاده شود.

مقدار AIA تا 1 میلیون پوند در هر دوره حسابداری است و اگر دوره حسابداری کمتر از 12 ماه باشد، این در طول زمان پخش می شود.

در مواردی که شرکت های مرتبط وجود دارد، آنها فقط می توانند یک AIA بین آنها در هر دوره حسابداری ادعا کنند، اما آنها می توانند نحوه تخصیص آن را انتخاب کنند.

به عنوان مثال، ممکن است چهار شرکت مرتبط وجود داشته باشد، اما اگر آن شرکت سرمایه گذاری زیادی در کارخانه و ماشین آلات انجام دهد، ممکن است انتخاب کنید که کل 1 میلیون پوند را به یک شرکت اختصاص دهید.

شناسایی شرکت های مرتبط

به طور کلی، یک شرکت با شرکت دیگری مرتبط است که:

1. یکی از شرکت ها بر دیگری کنترل دارد. یا
2. هر دو شرکت توسط یک فرد یا گروهی از افراد کنترل می شوند

لطفا توجه داشته باشید:

• شرکت‌های غیر مقیم بریتانیا در هنگام شمارش شرکت‌های مرتبط لحاظ می‌شوند
• یک شرکت وابسته حتی اگر یک شرکت وابسته فقط برای بخشی از دوره گزارشگری باشد گزارش می شود
• شرکت مرتبطی که هیچ تجارت یا تجارتی را در هیچ زمانی در طول دوره گزارش انجام نداده است در نظر گرفته نمی شود. اگر آن شرکت فقط برای بخشی از دوره گزارشگری وابسته باشد و هیچ تجارت یا تجارتی را در هیچ زمانی در آن قسمت از دوره گزارش انجام نداده باشد، نیز نادیده گرفته می شود.
• شرکت های هلدینگ شامل می شوند و تنها در صورت منفعل بودن می توانند حذف شوند. منفعل به این معنی است که آنها سود سهام را دریافت می کنند و سپس آن را به طور کامل به سهامداران خود پرداخت می کنند. شرکت هلدینگ نمی تواند وجه نقد نگه دارد
• شرکت های غیرفعال می توانند مستثنی شوند

کنترل اغلب به شکل مالکیت سهام است، اما ممکن است شامل حق رای، حقوق تقسیم سود و حقوق دارایی های در حال انحلال نیز باشد. این شامل حق به دست آوردن دارایی در آینده است.

نگاهی به چند مثال ساده

مثال 1:

شرکت A (مادر مادر) مالک 100 درصد سرمایه شرکت B (شرکت فرعی) است – این دو شرکت به هم مرتبط هستند زیرا شرکت A شرکت B را کنترل می کند.

مثال 2:

خانم بلاگز مالک 100 درصد سهام شرکت Y است و خانم بلاگز نیز مالک 100 درصد سهام شرکت Z است – این دو شرکت با هم مرتبط هستند زیرا خانم بلاگز هم شرکت Y و هم شرکت Z را کنترل می کند.

در واقع، ساختار شرکت پیچیده‌تر خواهد بود و چندین شخص حقوقی و شخصی را در بر می‌گیرد.

مثال 3:

شرکت C دارای سهام در Mr Blue 35%، Ms White 35% و Ms Green 30% است – هیچ ربطی ندارد.

شرکت D دارای سهام سهام در آقای آبی 15٪، آقای صورتی 45٪ و خانم سبز 40٪ است – هیچ یک از نهادها با یکدیگر مرتبط نیستند.

اگرچه هیچ یک از افراد شرکت C یا شرکت D را به تنهایی کنترل نمی کنند، شرکت C و شرکت D با هم مرتبط هستند زیرا آنها یک ترکیب کنترل حداقل مشترک دارند، زیرا آقای سین و خانم گرین با هم می توانند هر دو شرکت C را کنترل کنند، شرکت D نیز همینطور است.

«حداقل ترکیب‌های کنترل‌کننده» گروه‌هایی از افراد هستند که کنترل دارند، اما اگر یک نفر را کنار بگذاریم، این کنترل را نخواهند داشت. اگر دو شرکت دارای حداقل ترکیب کنترلی یکسان باشند، به هم مرتبط خواهند شد.

در مثال 3، از آنجایی که افراد با هم مرتبط نیستند، ما فقط باید حقوق و اختیارات فردی آنها را بررسی کنیم تا مشخص کنیم که آیا شرکت ها مرتبط هستند یا خیر.

در مواردی که بین دو شرکت “وابستگی متقابل تجاری اساسی” وجود دارد، هنگام تعیین اینکه آیا شرکت ها تحت کنترل مشترک هستند یا خیر، باید حقوق و اختیارات “همکاران” هر سهامدار را نیز در نظر بگیریم.

منظور از «شریک» برای این منظور، همسران و شرکای مدنی، خویشاوندان خونی (والدین، پدربزرگ و مادربزرگ، اولاد، نوه، خواهر و برادر)، شرکا و معتمدین و شهرک نشینان است.

یک وابستگی متقابل تجاری مادی ممکن است یکی از موارد زیر باشد:

1. مالی – یک شرکت از نظر مالی از دیگری حمایت می کند یا هر کدام منافع مالی در امور همان تجارت دارند.
2. اقتصادی – شرکت ها دارای اهداف اقتصادی یکسانی هستند، مشتریان مشترک دارند یا فعالیت یکی به نفع دیگری است.
3. سازمانی – شرکت ها دارای مدیریت، کارکنان، محل یا تجهیزات مشترک هستند.

اگر هر یک از موارد فوق اعمال می شود، باید حقوق مشارکت کنندگان را نیز در نظر بگیریم.

مثال 4:

خانم اپل یک شرکت مشاوره مدیریت به نام Company F را اداره می کند که مالک 100 درصد سهام آن است. شوهرش، آقای اپل، یک آرایشگاه به نام Company G را اداره می کند که مالک 100 درصد سهام آن است. شرکت ها با یکدیگر معامله نمی کنند و وجوه مشترکی ندارند. آنها مکان های متفاوت و مشتریان متفاوتی دارند.

این دو شرکت با هم مرتبط نیستند زیرا وابستگی تجاری قابل توجهی وجود ندارد.

مثال 5:

آقای پلام یک میخانه به نام شرکت P را اداره می کند که مالک 100 درصد سهام آن است. همسرش، خانم پلام، یک شرکت پذیرایی به نام شرکت کیو را اداره می کند که مالک 100 درصد سهام آن است. غذای میکده توسط شرکت کترینگ که مشتری اصلی آنهاست تهیه می شود.

این دو شرکت به هم مرتبط هستند زیرا وابستگی تجاری قابل توجهی بین شرکت P و شرکت Q وجود دارد – شرکت کترینگ از نظر مالی به میخانه وابسته است و آنها مشتریان مشابهی دارند، بنابراین فعالیت های یکی به نفع دیگری است.

این برای صورت‌های پایان سال و اظهارنامه مالیاتی شرکت چه معنایی دارد؟

1. بر اساس اطلاعاتی که در اختیار داریم، تعداد شرکت‌های وابسته را در صورت وجود تخمین خواهیم زد
2. ما این را در پیش نویس اظهارنامه مالیاتی شرکت (CT600) که برای بررسی و امضای شما ارائه شده است درج می کنیم
3. نحوه تعیین تعداد شرکت های مرتبط را توضیح خواهیم داد
4. لطفاً با در نظر گرفتن این موارد به دقت در نظر بگیرید:
   1. تمام علایق تجاری جهانی شما
   2. تمام شرکت هایی که حسابداری کلیک برای آنها عمل نمی کند و ممکن است ندانند
   3. روابط خانوادگی – آیا وابستگی تجاری قابل توجهی بین شرکت ها وجود دارد؟
   4. اگر هزینه بیش از 1 میلیون پوند در شرکت های مرتبط باشد، مایلید کمک هزینه سرمایه گذاری سالانه چگونه تخصیص یابد
5. امضای شما در اظهارنامه مالیاتی شرکت (CT600) و نامه نمایندگی به حسابداری کلیک، موافقت شما را با تعداد شرکت های مرتبط گزارش شده به HMRC تایید می کند.

اگر در مورد تعداد شرکت های وابسته سوال یا ابهامی دارید، لطفاً تماس بگیرید!